Was ist eine Abschreibung?
Eine Abschreibung spiegelt den Wertverzehr von zeitlich begrenzten Vermögensgegenständen wieder. Abschreibungennn sind Aufwendungen und mindern somit den Gewinn eines Unternehmen. Dieser Wertverzehr entsteht durch z. B.: Abnutzung, Verschleiß, technischen Fortschritt oder Schaden.
Planmäßig vs Außerplanmäßig
Abschreibungen können auf zwei Arten gemacht werden:
planmäßig: Abnutzung durch die Zeit und Gebrauch
außerplanmäßig: Wertminderung durch technische Neuerung, Brand, Wasserschaden, …
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Geringwertige Wirtschaftsgüter oder auch GWG sind Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens welche beweglich, abnutzbar und selbständig sind. Ihr Netto- Anschaffungspreis ist maximal 1000€. Diese werden noch mal in 3 Kategorien unterteilt und wie folgt abgeschrieben:
| 0 - 250€ | 250,01 - 800€ | 800,01 - 1000€ |
|---|---|---|
| Verbrauchsfiktion | Alternative 1: Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr als Betriebsausgaben | keine Sofortabschreibung möglich |
| Sofortaufwand beim Kauf als Betriebsausgaben | Alternative 2: Sammelposten und Poolabschreibung linear in 5 Jahren: → Aktivierung im GWG-Pool | Alternative 1: Sammelposten und Poolabschreibung linear in 5 Jahren → Aktivierung im GWG-Pool |
| Keine Aktivierung, kein Bestandszeichnis | Alternative 3: Abschreibung linear nach Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle → Aktivierung unter dem typischen Konto | Alternative 2: Abschreibung linear nach Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle → Aktivierung unter dem typischen Konto |
| Buchungssatz unterm Jahr | Sammelposten | Sammelposten |
| Jahresabschluss: Abschreibung auf GWG an Geringwertigen Wirtschaftsgüter | Jahresabschluss: Abschreibung auf Sammelposten GWG an Sammmelposten GWG |
Wirtschaftsgüter > 1000€
Wirtschaftsgüter von welchen der Nettowert über 1000€ liegt müssen Abgeschrieben werden und somit auch für die Bilanz bewertet werden.
Lineare Abschreibung
Die lineare Abschreibung ist die häufigst verwendete form der Abschreibung. Dabei werden die Kosten des Wirtschaftsgut durch die Abschreibungsdauer geteilt. Das Ergebnis wird dann jedes Jahr abgeschrieben.
Beispiel:
Auto kostet 14.900€ und wird auf 6Jahre Abgeschrieben, also wird jedes Jahr 2.483,33€ Abgeschrieben
Degressive Abschreibung
In Deutschland darf nur zeitweise degressiv Abgeschrieben werden Aktuell (Stand 2025) alle bewegliche Anlagegüter die im Zeitraum 1.7.2025 bis 31.12.2027 angeschafft oder hergestellt wurden
Nutzungsabhängige (technische) Abschreibung
Diese Art der Abschreibung kann gemacht werden wenn wirtschaftlich begründet werden kann das eine Leistung stark schwankt.
Beispiel:
die Fahrleistung eines Lkw anhand der gefahrenen Kilometer
- Sonderabschreibung
Manchmal gibt es für bestimmte Wirtschaftsgüter Sonderabschreibungen, diese sind meist zeitlich begrenzt und soll die Wirtschaft ein bisschen lenken.
Beispiel:
Elektro-Nutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenräder
Teilwertabschreibung
Diese Form gilt für Güter welche eine dauerhafte Wertminderung haben und den selben Wert bei Wiederbeschaffung nicht erreichen. Das muss meistens sehr gut begründet werden.
Beispiel:
Ein überteuertes Baugrundstück, welches doch nicht als Baugrundstück anerkannt ist
AfA-Tabelle
Wie lang welches Gut abgeschrieben werden kann steht in der AfA-Tabelle. Diese Werte basieren auf Erfahrung und ist allgemein anerkannt.
Wenn begründet werden kann das die Nutzungsdauer eines Anlagevermögen kürzer ist als in der AfA-Tabelle angegeben, kann das Vermögen kürzer abgeschrieben werden.
Betriebswirtschaftliche Grundlagen
- Abschreibungen sind erfolgswirksam, das bedeutet das sie den Erfolg des Unternehmens mindern
- Abschreibungen sind durch Gesetzte geregelt, daher nennt man diese Abschreibung bilanzielle Abschreibung
- Schrittweise wird der Wert des Vermögen reduziert
- Durch die Abschreibung entsteht ein Buchwert dieser kann vom Marktwert abweichen
- Für die Kostenrechnung gibt es noch die Kalkulatorische Abschreibung